En Chile, el impuesto a la renta grava los ingresos obtenidos por personas y empresas, aplicando un sistema progresivo de tramos y tasas que varía según el tipo de contribuyente y la naturaleza de la renta . Para las personas naturales, existen principalmente el Impuesto Único de Segunda Categoría (para rentas de sueldos, salarios y pensiones) y el Impuesto Global Complementario (para la suma anual de todas las rentas) turn1search0. El proceso de cálculo implica determinar la renta bruta, restar deducciones legales para obtener la base imponible, aplicar la tabla de tramos correspondiente y finalmente considerar créditos o retenciones ya efectuadas . A continuación, se describe paso a paso cómo efectuar este cálculo, con ejemplos prácticos y referencias a las fuentes oficiales del Servicio de Impuestos Internos (SII).
Marco conceptual del impuesto a la renta
¿Qué es el impuesto a la renta?
El impuesto a la renta es un tributo directo que grava los ingresos obtenidos por personas y entidades, estableciendo una contribución proporcional a la capacidad económica de cada contribuyente .
Tipos de renta y categorías tributarias
Chile clasifica las rentas en categorías según su origen y tratamiento fiscal:
Primera Categoría
Corresponde a las rentas empresariales y profesionales sujetas a contabilidad completa o simplificada, gravadas con una tasa corporativa que en 2024 es de 27 % para la mayoría de los contribuyentes .
Segunda Categoría
Abarca sueldos, salarios, honorarios y pensiones pagados por empleadores o entidades pagadoras. Se aplica un Impuesto Único de Segunda Categoría con tramos mensuales que van desde exento hasta una tasa efectiva máxima de 15,57 % .
Global Complementario
Es un impuesto anual y progresivo que grava la suma de todas las rentas imponibles de una persona residente en Chile, una vez aplicadas las deducciones y créditos. Afecta a quienes exceden 13,5 UTA (Unidades Tributarias Anuales).
Adicional
Se aplica a rentas pagadas a no residentes por servicios prestados en Chile, con tasas que pueden llegar hasta 35 % según el tipo de renta.
Base imponible: definición y componentes
¿Qué es la base imponible?
La base imponible es el monto sobre el cual se aplica la tasa de impuesto, determinada luego de restar deducciones y gastos aceptados de la renta bruta .
Cálculo de la renta líquida
Para obtener la renta líquida imponible, se siguen estos pasos:
1. Determinar la renta bruta
Suma de todos los ingresos percibidos: sueldos, honorarios, rentas de capital, etc.
2. Restar gastos y deducciones legales
Sólo se aceptan aquellos gastos que cumplan con los requisitos de la LIR: estar pagados o adeudados, documentados y relacionados con la generación de la renta .
3. Aplicar rebajas y créditos
Incluye créditos por impuesto territorial, rebajas por intereses hipotecarios y otros beneficios establecidos en la ley.
Tarifas y tramos del impuesto
Impuesto Único de Segunda Categoría (mensual)
| Renta líquida mensual (CLP) | Factor | Cantidad a rebajar (CLP) | Tasa efectiva (%) |
|---|---|---|---|
| 0 – 908.469 | – | – | Exento |
| 908.469,01 – 2.018.820 | 0,04 | 36.338,76 | 2,20 |
| 2.018.820,01 – 3.364.700 | 0,08 | 117.091,56 | 4,52 |
| 3.364.700,01 – 4.710.580 | 0,135 | 302.150,06 | 7,09 |
| 4.710.580,01 – 6.056.460 | 0,23 | 749.655,16 | 10,62 |
| 6.056.460,01 – 8.075.280 | 0,304 | 1.197.833,20 | 15,57 |
| > 8.075.280,01 | 0,35 | 1.483.598,00 | 15,57 |
Impuesto Global Complementario (anual)
La tabla anual para el año tributario 2024 es la siguiente :
| Renta líquida anual (CLP) | Factor | Cantidad a rebajar (CLP) |
|---|---|---|
| 0 – 10.402.992 | – | 0 |
| 10.402.992,01 – 23.117.760 | 0,04 | 416.119,68 |
| 23.117.760,01 – 38.529.600 | 0,08 | 1.340.830,08 |
| 38.529.600,01 – 53.941.440 | 0,135 | 3.459.958,08 |
| 53.941.440,01 – 69.353.280 | 0,23 | 7.844.220,08 |
| 69.353.280,01 – 115.588.800 | 0,304 | 15.080.712,32 |
| 115.588.800,01 – 238.883.520 | 0,35 | 26.533.627,20 |
| 238.883.520,01 – en adelante | 0,40 | 44.415.347,20 |
Pasos para calcular el impuesto
Paso 1: Determinar la renta bruta
Sume todos sus ingresos del período: sueldos, honorarios, rentas de capital, etc.
Paso 2: Calcular la renta líquida imponible
Renta bruta menos gastos deducibles (cotizaciones previsionales, gastos necesarios, depreciaciones autorizadas) .
Paso 3: Aplicar la tabla de tramos correspondiente
– Para sueldos mensuales, utilice la tabla de Segunda Categoría . – Para el cálculo anual de todas las rentas, use la tabla del Global Complementario.
Paso 4: Restar retenciones y créditos
Descuente el impuesto ya retenido por su empleador o agente retenedor y aplique créditos por impuestos territoriales, gastos en educación o intereses hipotecarios.
Ejemplos prácticos
Ejemplo 1: Trabajador dependiente
– Renta bruta mensual: CLP $3.000.000 – Cotizaciones previsionales: CLP $600.000 – Renta líquida: $3.000.000 – $600.000 = $2.400.000 – Tramo Segunda Categoría: 2.018.820,01 – 3.364.700 → Factor 0,08; rebaja $117.091,56 – Impuesto: (2.400.000 × 0,08) – 117.091,56 = CLP $72.908,44
Ejemplo 2: Independiente con boletas
– Ingresos anuales: CLP $18.000.000 – Gastos deducibles (10 %): CLP $1.800.000 – Renta líquida anual: $16.200.000 – Tramo Global Complementario: 10.402.992,01 – 23.117.760 → Factor 0,04; rebaja $416.119,68 – Impuesto: (16.200.000 × 0,04) – 416.119,68 = CLP $232.880,32
Declaración y pago del impuesto
Operación Renta y Formulario 22
La Operación Renta se realiza entre el 1 y 30 de abril de cada año, mediante la presentación del Formulario 22 en el sitio del SII.
Asistentes en línea y calculadora del SII
El SII dispone de una calculadora de impuesto y asistentes para rebajas y créditos, accesibles en “Mi SII e-Renta” .
Exenciones y beneficios especiales
Artículo 14 quáter: exención de Primera Categoría
Hasta 1.440 UTM mensuales pueden estar exentas de impuesto de Primera Categoría para ciertos contribuyentes .
Convenios para evitar doble tributación
Chile ha suscrito más de 30 convenios de doble tributación que permiten eximir o acreditar impuestos pagados en el extranjero .
Créditos por intereses hipotecarios y gastos en educación
La Operación Renta incorpora automáticamente rebajas por dividendos hipotecarios y créditos por gastos en educación hasta 4,4 UTM.
Consejos para optimizar la carga tributaria
Planificación financiera
Distribuya sus ingresos entre distintas categorías de renta y aproveche pagos provisionales voluntarios de IGC para evitar recargos.
Asesoría profesional
Contrate un contador o abogado tributario para asegurar el uso óptimo de deducciones, créditos y cumplimiento normativo.
Calcular el impuesto a la renta en Chile requiere comprender las categorías de renta, determinar correctamente la base imponible y aplicar las tablas progresivas vigentes. El uso de las herramientas y asistentes del SII, junto con asesoría profesional, facilita el cumplimiento y la optimización de beneficios fiscales. Realizar la Operación Renta dentro de los plazos establecidos y aprovechar exenciones y créditos disponibles contribuirá a una gestión tributaria eficiente y alineada con la normativa vigente.